Impuestos sobre la importación de oro a Suiza
Nota: Este artículo no asegura que sea completo y no constituye asesoramiento legal explícito. Como tal, es solo a modo de guía. Para obtener información legalmente vinculante, le recomendamos que se ponga en contacto con un abogado de su elección y la información que ponen a su disposición las aduanas regionales, así como la Administración Federal de Aduanas Suiza o el Departamento Federal de Finanzas Suizo.
Impuesto de importación para oro desde el extranjero. Exenciones del impuesto sobre el valor añadido.
Los inversores europeos que quieran transferir su inversión en oro u otros activos a Suiza – y almacenarlos allí – deben pagar los impuestos necesarios que sean aplicables en el país en cuestión en materia de importación. El conocido como impuesto de importación se basa en los mismos principios que el impuesto sobre el valor añadido reglamentario, que debe abonarse sobre el precio final de la mayoría de los bienes. Aunque la compra de oro en el país propio se mantiene en gran medida libre de dicho impuesto sobre el valor añadido, esto deja de aplicarse cuando el oro cruza una frontera internacional. Por suerte, existen amplias exenciones al impuesto suizo sobre el valor añadido para inversiones hechas en oro.
Las leyes propias de cada país mantienen la normativa relativa al impuesto sobre el valor añadido (IVA). Dicho impuesto se introdujo en Suiza en 1995 y afecta a todos los bienes. Según el Artículo 107 de la ley del IVA, no obstante, el Consejo Federal puede emitir otras disposiciones. Por ejemplo, la Ordenanza del Impuesto sobre el Valor Añadido determina amplias exenciones con respecto a los requisitos establecidos por el impuesto sobre el valor añadido que de otro modo afectaría a la adquisición de oro para inversión.
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Ciertas excepciones a la normativa suiza del impuesto sobre el valor añadido
Las excepciones permitidas por la Ordenanza del Impuesto sobre el Valor Añadido (MWSTV, por sus siglas en alemán) se encuentran resumidas en el Artículo 44. En conformidad, las ventas de monedas de oro de emisión estatal con números de clasificación arancelaria 7118.9010 y 9705.0000 están exentas del impuesto (para la definición, ver el capítulo correspondiente). Esto también se aplica al oro que se adquiere con la finalidad de invertir siempre y cuando tenga una pureza mínima de 995/1000. Además, los lingotes de oro fundido o troquelado deben tener un índice de pureza, así como el sello de un ensayador-fundidor (ver el capítulo correspondiente).
Igualmente, el oro en forma de gránulos (polvo de oro) también está exento de este impuesto, siempre que tenga una pureza de 995/1000. Debe estar pesado, empaquetado y sellado por un ensayador-fundidor reconocido. El artículo también regula otras formas, como el oro en bruto o los materiales primarios, así como los denominados productos semifinalizados que están dirigidos a la producción industrial y que, por lo tanto, son menos relevantes para los inversores particulares. Esto incluye también aleaciones que constan de dos o más partes de oro. Si contienen platino, entonces la proporción de oro debe superar en peso a la de platino para que se puedan aplicar estas normas.
La Ley y la Ordenanza del Impuesto sobre el Valor Añadido se complementan con la Directiva R-69-02 para las exenciones sobre las importaciones. Contiene disposiciones de implementación para la Administración Federal de Aduanas (AFA) y tiene como finalidad garantizar la aplicación uniforme de las disposiciones del impuesto sobre el valor añadido a las mismas.
¿Qué significan los números de clasificación arancelaria 7118.9010 y 9705.0000?
El Artículo 44 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido contiene números de clasificación arancelaria cuya finalidad es delimitar claramente la definición de las monedas de oro. Por ejemplo, el código arancelario 7188.9010 simplemente indica que los productos afectados deben considerarse monedas de oro. El código arancelario 9705.0000 significa: ‘Colecciones o coleccionables (…) con valor numismático (…)’. Dicha ejemplificación a menudo ha creado confusión en el pasado. Esto se debe en gran medida al hecho de que el Artículo 44 no proporciona una definición oficial del término ‘certificado por el estado’. Entre otras cosas, en el pasado hubo una disputa legal sobre el estatus del ducado de oro austriaco, por ejemplo.
-> Lea la Sentencia del Tribunal Supremo Federal 2C 159/2019 de 23 de julio de 2019.
En este momento, la Administración Federal de Aduanas incluyó la siguiente declaración del Tribunal Supremo Federal como parte de sus directrices:
‘Las monedas de oro de acuñación estatal, en el sentido descrito en el Art. 44 Párr. 1 lit. de la Ordenanza del Impuesto sobre el Valor Añadido, deben entenderse como piezas de oro que están garantizada por el país emisor en términos de peso y contenido. Se deben usar, o estar destinadas a usarse, para el pago de transacciones y no deben considerarse como monedas, en el sentido descrito más arriba, que se han reemitido.’
Por consiguiente, solo se consideran certificados por el estado los ducados históricos acuñados en los años que van desde 1872 a 1915 y, en cualquier caso, estos ahora se comercializan más como artículos de coleccionista. Esto no se aplica, sin embargo, a los ducados de estampación reciente que están disponibles desde 1961 y que fabricó la casa de la moneda austriaca para el mercado de inversión en la misma época que la variedad de 1915. Conviene saber que la casa de la moneda de Viena también acuñó moneda de curso legal en esta época y que estuvo activa en los servicios estatales tanto entonces como ahora.
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¿Por qué necesitan sellos reconocidos los lingotes y gránulos de oro?
Para que los lingotes de oro se reconozcan como exentos del impuesto sobre el valor añadido, necesitan el sello de un ensayador-fundidor reconocido. La Administración Federal de Aduanas especifica esto en el documento: ‘Normativa para la fundición y comprobación de metales preciosos’,
Suiza solo reconoce las determinaciones de pureza de los productos fundidos fabricados en el extranjero si provienen de un ensayador-fundidor reconocido. Se
pueden consultar las listas correspondientes en Internet:
LBMA good delivery list
LPPM good delivery list
Esto significa que los lingotes que están en «Good Delivery List» oficial y constantemente actualizada de la Asociación del Mercado de Lingotes de Londres (LBMA, por sus siglas en inglés) están considerados exentos del impuesto de importación.
Una sentencia del Tribunal Supremo Federal de 1 de noviembre de 2013 pone de manifiesto el significado de las marcas de estampación del ensayador-fundidor reconocido. El asunto del proceso judicial tenía que ver con la importación de lingotes de oro a Suiza por parte de un ciudadano chino. Aunque las barras llevaban la información requerida sobre su pureza, no tenían los sellos obligatorios. Como el viajero había utilizado el pasaje verde con ‘nada que declarar’ para entrar en el país y el metal precioso estaba sujeto al impuesto de importación debido a la falta de sello, los lingotes de oro fueron confiscados durante una inspección aduanera. El Tribunal Supremo Federal confirmó este procedimiento en su sentencia 2C 518/2013.
¿Los lingotes antiguos sin certificado en vigor del fabricante siguen estando libres de impuestos?
Los lingotes antiguos cuyos fabricantes obtuvieron la certificación de la LBMA con anterioridad, que ya no poseen un certificado en vigor, también están exentos de los aranceles de importación. Lo relevante aquí es que los lingotes en cuestión se fabricaron en un momento en el que la certificación de la LBMA aún era válida. En caso de duda, el importador tiene el deber de demostrar que el productor obtuvo la certificación en el momento de la fabricación. En determinadas situaciones, esto puede ser difícil de probar, ya que los lingotes comunes no suelen portar la fecha de producción ni llevar el año de fabricación estampado. Sin embargo, a menudo se puede encontrar esta información en el certificado adjunto.
Los lingotes Good Delivery con denominaciones de 1000 onzas de plata, o 400 onzas de oro, son mucho más fáciles de organizar, ya que la LBMA estipula que la información que se graba en la superficie debe incluir el año de fabricación. Sin embargo, no se aplica este mismo requisito a los lingotes con otros pesos.
La lista actual de la LBMA muestra qué fabricantes están exentos de pagar el impuesto de importación. Esto también está estipulado en la Directiva R-69-02 de la Oficina Federal de Aduanas y Seguridad Fronteriza (BAZG, por sus siglas en alemán) sobre exención de tasas, sección 21.3. Así, los lingotes de oro procedentes de un fabricante que haya obtenido la certificación de la LBMA previamente, pero que no figure en la lista de la LBMA en la actualidad, no quedan exentos de impuestos automáticamente. En estas circunstancias, a los lingotes se les aplicaría el impuesto en primera instancia hasta que la evidencia necesaria estuviera disponible.
- Consejo: Cuando importen lingotes antiguos -y antes de cruzar la frontera- los inversores deberían obtener, y llevar consigo, toda la evidencia necesaria para demostrar que los bienes se fabricaron de forma certificada. Alternativamente, los inversores solo deberían importar lingotes nuevos procedentes de una fuente con certificación en vigor de la LBMA.
Comprar oro sin IVA
Los inversores que deseen guardar a buen recaudo sus lingotes de oro en Suiza tienen la opción de comprar monedas o lingotes de oro directamente a un distribuidor especializado en dicho país. Como ya se mencionó al principio, la compra de oro con fines de inversión sigue estando exenta de IVA. Esto permite que el capital disponible se aproveche al máximo.
En lugar de exportarse a su país de origen, el metal precioso permanece en Suiza y se almacena allí en una caja fuerte o segregada, por ejemplo, en Swiss Gold Safe. De ese modo no tiene que preocuparse por ningún trámite de importación y puede comprar oro exento de IVA. En nuestro artículo Comprar oro como forma de inversión encontrará más información sobre qué oro de inversión es adecuado para este fin.
Resumen de los puntos más importantes:
Los lingotes de oro ya sean fundidos o estampados están libres del impuesto sobre el valor añadido, siempre y cuando tengan un sello que confirme una pureza de al menos 995/1000. También deben llevar el sello del fabricante. La siguiente lista contiene conocidas monedas de inversión que permanecen libres de impuestos en Suiza:
| Nombre de la moneda de oro | Pureza | País |
| American Eagle | 916.7/1000 | EE.UU. |
| Birds of Paradise | 999.9/1000 | Australia |
| Britannia | 999.9/1000 | Reino Unido |
| China Panda | 999.0/1000 | República Popular China |
| Goldvreneli | 900.0/1000 | Suiza |
| Helvetia | 900.0/1000 | Suiza |
| Krügerrand | 916.7/1000 | Sudáfrica |
| Lunar Serie | 999.9/1000 | Australia |
| Maple Leaf | 999.9/1000 | Canadá |
| Nugget Känguru | 999.9/1000 | Australia |
| Wiener Philharmoniker | 999.9/1000 | Austria |
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A diferencia de los países de la Unión Europea (UE), las siguientes monedas no están libres de impuestos en Suiza, puesto que son reproducciones reemitidas de las originales históricas:
- Austria: moneda reacuñada de 1 ducado (fechada en 1915 y la emisión errónea de 1951)
- Austria: moneda reacuñada de 4 ducados (fechada en 1915 y la emisión errónea de 1951)
- Austria: moneda reacuñada de 10 coronas (fechada en 1912)
- Austria: moneda reacuñada de 20 coronas (fechada en 1915)
- Austria: moneda reacuñada de 100 coronas (fechada en 1915)