Impuestos al importar oro en Suiza
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Importación de oro en Suiza: libre de impuestos por lo general
Por lo general, los interesados en introducir oro bancario en Suiza no tienen que pagar impuestos de importación. El oro que cumple con los requisitos habituales de la Oficina Federal de Aduanas y Seguridad Fronteriza (BAZG) puede introducirse en el país al igual que el dinero en efectivo, sin necesidad de declaración ni de abonar tasas.
Nota: este artículo no pretende ser una guía exhaustiva; no pretende servir de asesoramiento jurídico en este sentido, ya que solo tiene un carácter orientativo. Se recomienda consultar a un abogado de su elección para obtener información más precisa, así como para estar al tanto de las indicaciones de las aduanas regionales, de la Oficina Federal de Aduanas y Seguridad Fronteriza (BAZG) o del Departamento Federal de Finanzas.
Los lingotes de oro están exentos de impuestos, tanto fundidos como troquelados, siempre que presenten una pureza estampada mínima de 995/1000. Además, deben llevar el sello del fabricante, el cual ha de estar registrado en Suiza o en la London Bullion Market Association (LBMA).
En la siguiente lista encontrará monedas de inversión reconocidas que también están exentas de impuestos en Suiza:
| Moneda de oro | País | Finura | Primera acuñación | Tamaños disponibles (peso fino) | Trivia |
|---|---|---|---|---|---|
|
American Eagle |
US
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916,7
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1986
|
1, 1/2, 1/4, 1/10 oz
|
|
|
Aus. Kangaroo
|
AU |
999,9
|
1986
|
10, 2, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz y 1 kg
|
La moneda más grande del mundo es el canguro australiano, que se fabricó en 2011 y pesa alrededor de 1 tonelada. |
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Aus. Koala
|
AU
|
999,9
|
2007
|
2, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/25 oz
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|
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Britannia
|
GB
|
999,9 (bis 2012 917,0)
|
1987
|
5, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz
|
|
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China Panda
|
CN
|
999,0
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1982
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1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz y 1, 3, 8, 15, 30 g
|
|
|
CH
|
900,0
|
1897
|
2,903 g, 5,807 g , 29,032 g |
|
|
|
CH
|
900,0
|
1883
|
5,807 g
|
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|
|
ZA
|
916,6
|
1967
|
50, 5, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20, 1/50 oz
|
|
|
|
Libertad
|
MX
|
999,0
|
1981
|
1981
1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz
|
|
|
Lunar Serie I, II
|
AU
|
999,9
|
1996
|
10, 2, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz y 10kg, 1 kg
|
|
|
Maple Leaf
|
CA
|
999,9 (bis 1981 999,0)
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1979
|
1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/15, 1/20 oz
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En 2007 se fabricaron 5 piezas de la Gran Hoja de Arce de 100 kg. Una de ellas fue robada posteriormente del Bodemuseum de Alemania. |
|
Sovereign
|
UK
|
916,7
|
1817
|
36,61 g, 14,64 g, 7,322381 g, 3,661 g
|
|
|
Wiener Philharmoniker
|
AT |
999,9
|
1989
|
1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/25 oz |
La Big Phil es una versión de 31,103 kg de la Philharmonic producida en 2004. |
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A diferencia de los países de la Unión Europea (UE), las siguientes monedas no están exentas de impuestos en Suiza, ya que se trata de reediciones de los originales históricos:
- Austria: moneda reacuñada de 1 ducado (fechada en 1915 y la emisión errónea de 1951)
- Austria: moneda reacuñada de 4 ducados (fechada en 1915 y la emisión errónea de 1951)
- Austria: moneda reacuñada de 10 coronas (fechada en 1912)
- Austria: moneda reacuñada de 20 coronas (fechada en 1915)
- Austria: moneda reacuñada de 100 coronas (fechada en 1915)
Encontrará más detalles y explicaciones sobre la importación y las excepciones en los apartados siguientes.
Impuesto de importación para el oro procedente del extranjero. Exención de la obligación del IVA
Los inversores europeos que deseen trasladar su oro de inversión u otros valores a Suiza para almacenarlos, deben pagar el impuesto de importación aplicable en Suiza al introducirlo en el país. El denominado impuesto de importación se basa en los mismos principios que el impuesto sobre el valor añadido, que debe pagarse sobre el precio neto de cada bien. Si bien la compra de oro en el propio país suele estar exenta de IVA, esta exención deja de aplicarse al cruzar la frontera. Afortunadamente, existen amplias exenciones del IVA suizo (MWST) para el oro de inversión.
La regulación del impuesto sobre el valor añadido (IVA) está recogida en las respectivas leyes del IVA de cada país. En Suiza se introdujo en 1995 para todos los bienes. Sin embargo, según el artículo 107 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (MWSTG), el Consejo Federal puede establecer regulaciones diferentes. En consecuencia, la Ordenanza del IVA ha establecido importantes exenciones fiscales que afectan a la adquisición de oro de inversión.
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La Ordenanza del IVA incluye exenciones del impuesto sobre el valor añadido
Estas exenciones se recogen en el artículo 44 de la Ordenanza del IVA (MWSTV). La liberación fiscal afecta principalmente a las transacciones con monedas de oro de curso legal acuñadas por el Estado, con los códigos arancelarios 7118.9010 y 9705.0000 (véase el significado en el siguiente apartado), así como a los lingotes de oro. Los lingotes deben tener un contenido mínimo de oro fino de 995/1000, indicar su pureza e incorporar la marca corta de un fundidor-verificador reconocido (véase capítulo más adelante).
Además, el oro en forma de gránulos (granulado) también queda exento del impuesto, siempre que tenga una pureza de 995/1000. Debe ser pesado, envasado y sellado por un fundidor-verificador reconocido. Asimismo, el artículo 44 regula otras formas de oro, como el oro en bruto o semielaborado destinado a la fabricación industrial, aunque estos formatos resultan menos relevante para compradores particulares. Esto incluye también aleaciones compuestas por dos o más partes de oro; si contienen platino, el oro debe ser el componente predominante.
La Ley del IVA y su Ordenanza se complementan con la Directriz R-69-02, que regula las exenciones fiscales en la importación. Esta directriz incluye disposiciones ejecutivas de la Oficina Federal de Aduanas y Seguridad Fronteriza (BAZG, antes Administración Federal de Aduanas, EZV) y tiene como objetivo asegurar una aplicación uniforme de la normativa del IVA.
¿Qué significan las partidas arancelarias 7118.9010 y 9705.0000?
El artículo 44 de la MWSTV incluye partidas arancelarias que delimitan claramente la definición de monedas de oro. La partida 7118.9010 indica únicamente que se trata de productos en forma de monedas de oro. Por su parte, la partida 9705.0000 se refiere a: “colecciones o piezas de colección (…) de valor numismático”. Esta explicación generó en el pasado cierta confusión, ya que el artículo 44 no proporciona una definición oficial del término “acuñadas por el Estado”. Entre otras cuestiones, esto dio lugar a un litigio sobre el estatus del ducado de oro austriaco.
- Véase al respecto la sentencia 2C 159/2019 del Tribunal Federal del 23 de julio de 2019.
A raíz de ello, la Administración Federal de Aduanas de Suiza incorporó la siguiente aclaración del Tribunal Federal en su directriz:
Se entenderá por monedas de oro acuñadas por el Estado, según el art. 44, párr. 1, letra a, de la MWSTV, una pieza de oro cuyo peso y pureza están garantizados mediante acuñación estatal, y que esté destinada o haya estado destinada a la circulación monetaria. En este sentido, no se consideran monedas las reproducciones posteriores.
En consecuencia, solo se consideran acuñadas por el Estado los ducados históricos entre los años 1872 a 1915, que hoy se comercializan principalmente como piezas de colección. Quedan excluidas las reproducciones posteriores disponibles desde 1961, que la Münze Österreich produce para el mercado de inversión siguiendo el último año de acuñación 1915. Cabe destacar que la Casa de Moneda de Viena también acuñó en su momento monedas de curso legal, y tanto entonces como ahora opera bajo funciones oficiales del Estado.
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¿Por qué los lingotes y el oro en gránulos necesitan un sello reconocido?
Para que los lingotes de oro sean considerados exentos de IVA, deben llevar el sello de un fundidor-verificador autorizado. Así lo establece la Oficina Federal de Aduanas y Seguridad Fronteriza (BAZG) en su documento: “Reglamento sobre el fundido y verificación de metales preciosos”.
Las determinaciones de pureza de productos fundidos realizadas en el extranjero solo se reconocen en Suiza si provienen de un fundidor-verificador autorizado. Las listas correspondientes están disponibles en internet:
Esto significa que los lingotes de oro incluidos en la “Good Delivery List” oficial y actualizada constantemente de la London Bullion Market Association (LBMA) se consideran libres de impuestos a la importación.
La importancia de los sellos de los fundidores-verificadores autorizados quedó clara en una sentencia del Tribunal Federal del 1 de noviembre de 2013. El caso trataba sobre la importación de lingotes de oro a Suiza por parte de un ciudadano chino. Aunque los lingotes tenían los datos de pureza necesarios, carecían del sello obligatorio. Al utilizar el viajero el carril verde de “No declarar”, los lingotes fueron sujetos a impuestos de importación debido a la ausencia del sello y fueron incautados durante un control. El Tribunal Federal confirmó esta actuación en la sentencia 2C 518/2013.
¿Siguen estando libres de impuestos los lingotes antiguos sin certificado vigente del fabricante?
También están exentos del impuesto de importación los lingotes antiguos que fueron producidos por fabricantes certificados por la LBMA en su momento, aunque hoy ya no cuenten con un certificado vigente. Lo determinante es que los lingotes se fabricaran cuando el certificado LBMA aún era válido. En caso de duda, el importador debe demostrar que el fabricante estaba certificado en la fecha de producción. Esto puede resultar complicado, ya que los lingotes de inversión comunes no suelen llevar grabada la fecha de fabricación ni el año de acuñación. Sin embargo, esta información suele figurar en el certificado que acompaña al lingote.
Es más sencillo demostrarlo en los lingotes Good Delivery de 1000 onzas de plata o 400 onzas de oro, ya que la LBMA exige que la fecha de acuñación aparezca grabada en la superficie. Esta obligación no existe para lingotes de otros tamaños.
Los fabricantes exentos actualmente del impuesto de importación figuran en la “current list” de la LBMA. Esta regulación también se recoge en la directriz R-69-02 del BAZG sobre exenciones fiscales, en el apartado 21.3. Por lo tanto, los lingotes producidos por un fabricante que solo aparece en la “former list” de la LBMA no están automáticamente exentos y, en principio, deben tributar hasta que se presenten las pruebas necesarias.
- Consejo: al importar lingotes antiguos, los viajeros deben llevar consigo toda la documentación que acredite que la mercancía fue fabricada con certificado. Como alternativa, se recomienda introducir únicamente lingotes nuevos de fabricantes que cuenten con certificación LBMA vigente.
Comprar oro sin IVA
Los ahorradores que deseen almacenar su oro de inversión en Suiza tienen la posibilidad de adquirir monedas de oro o lingotes de oro directamente a través de un distribuidor especializado en Suiza. Como se indicó al principio, la compra de oro con fines de inversión está exenta del IVA, lo que permite aprovechar al máximo el capital disponible.
En lugar de exportarlo a su país de origen, el metal precioso permanece en Suiza y se guarda en una caja de seguridad o mediante almacenamiento segregado. Por ejemplo, en Swiss Gold Safe. De este modo, no es necesario preocuparse por los trámites de importación y se puede comprar oro sin pagar IVA. El tipo de oro de inversión más adecuado para este propósito y otros datos relevantes se encuentran en nuestro artículo «Comprar oro a modo de inversión.»
FAQ – Importación de oro en Suiza
La importación de oro en Suiza no tiene límite. El oro tampoco debe declararse, salvo que lo solicite el agente de aduanas. Para prevenir el blanqueo de dinero y la financiación del terrorismo, la aduana realiza controles aleatorios, durante los cuales se deben proporcionar datos correctos sobre el oro transportado, su origen y el beneficiario efectivo.
No, siempre que se trate de lo que se conoce como oro de inversión, no se aplica, por lo general, el impuesto de importación. Esto afecta principalmente a lingotes de oro con un contenido mínimo de 995/1000 y a ciertas monedas bullion acuñadas por el Estado.
Están exentos:
- Lingotes de oro (fundidos o troquelados) con contenido ≥ 995/1000 y sello de un verificador reconocido
- Determinadas monedas de oro acuñadas por el Estado (ver más abajo)
Ejemplos:
- Maple Leaf (Canadá)
- Krügerrand (Sudáfrica)
- Britannia (Reino Unido)
- China Panda
- Wiener Philharmoniker (Austria)
- Serie Lunar, Birds of Paradise (Australia)
- Goldvreneli, Helvetia (Suiza)
No están exentas: las reacuñaciones de monedas históricas como, por ejemplo:
- Dúcatos austriacos (p. ej., año 1915)
- Reacuñaciones de 10, 20 y 100 coronas
- Contenido mínimo de oro: 995/1000
- Sello claramente legible de un verificador/fundidor reconocido
- Verificador/fundidor incluido en la lista de la Oficina Federal de Aduanas y Seguridad Fronteriza (BAZG) o en la “Good Delivery List” de la LBMA
También pueden estar exentos de impuestos si se puede demostrar que provienen de un fabricante certificado por la LBMA en el momento de su producción (ver LBMA former list). El importador debe aportar la prueba correspondiente.
No es obligatorio. El oro está exento de declaración, aunque se puede revisar en controles aduaneros aleatorios. A petición, se deben revelar el origen, tipo, cantidad y beneficiario efectivo.
Los medios de pago, incluidos los metales preciosos, están exentos de declaración hasta un valor de 10 000 €. Los valores superiores deben declararse en la aduana correspondiente al salir del país. Dependiendo del país, como Italia, existen otras normas adicionales.
- 7118.9010: monedas de oro
- 9705.0000: monedas de colección con valor numismático
Solo se consideran exentas las monedas acuñadas por el Estado – Las reacuñaciones no están exentas.
Sí. La compra de oro de inversión en Suiza (por ejemplo, en Echtgeld AG) está exenta de IVA, por lo que resulta ideal para inversores que desean almacenar su oro directamente en el país.
Si, por ejemplo, faltan los sellos requeridos, el oro puede considerarse sujeto a impuestos e incluso ser confiscado. Esto ha sido confirmado por el Tribunal Federal (sentencia 2C_518/2013).
Las joyas y medallas no se consideran oro de inversión y están sujetas al impuesto de importación.