Taxes lors de l’importation d’or en Suisse

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Remarque : Cet article n’a pas volonté à être exhaustif, ne représente pas un conseil juridique explicite et sert exclusivement à l’information. Pour tout renseignement à caractère officiel, nous vous recommandons de vous adresser à un avocat de votre choix et de consulter les informations des autorités douanières régionales, de l’Administration Fédérale des Douanes ou du Département fédéral des Finances.

Impôt sur les importations pour l’or provenant de l’étranger. Libération de l’obligation de TVA

Les investisseurs européens transférant leur investissement en or ou autre valeur en Suisse et souhaitant le stocker sur place doivent s’acquitter de la taxe d’importation applicable dans le pays lors de l’arrivée de la marchandise. L’impôt sur les importations se base sur les mêmes principes que ceux de la TVA légale, qui est ajoutée au prix net d’un bien. L’achat d’or dans son propre pays reste certes essentiellement exonéré de TVA, mais ce principe n’est pas valable en cas de franchissement de la frontière. Il existe heureusement de nombreux moyens pour se libérer de la TVA suisse sur l’or d’investissement.

La réglementation de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est détaillée dans la loi de chaque pays sur la TVA. En Suisse, celle-ci a été introduite en 1995 pour tous les biens. Selon l’article 107 de la loi sur la TVA, le Conseil fédéral peut cependant prendre des dispositions différentes. Ainsi, l’ordonnance régissant la taxe sur la valeur ajoutée a permis de dégager un grand nombre d’exceptions à l’application de la TVA, notamment dans le cas de l’achat d’or d’investissement.

L’ordonnance régissant la taxe sur la valeur ajoutée contient des exceptions

Ces exceptions sont listées dans l’ordonnance régissant la taxe sur la valeur ajoutée (ORTVA) sous l’Article 44. Selon celui-ci, sont en premier lieu concernées par la taxe les ventes de monnaies d’or frappées par l’Etat et ayant une densité correspondant aux numéros tarifaires douaniers 7118.9010 et 9705.0000 (voir chapitre correspondant pour la signification). Cela concerne également l’or acquis dans un but d’investissement et possédant un titre minimal de 995/1000. De plus, les lingots d’or moulés ou estampés doivent porter l’indication de leur titre et le poinçon d’un essayeur-fondeur reconnu (voir chapitre).

De plus, l’or sous forme de granules (granulat) est également soumis à l’exonération, sous réserve d’avoir une pureté de 995/1000. Il doit alors également être pesé, emballé et scellé par un essayeur-fondeur reconnu. De manière générale, l’article traite des autres formes telles que l’or brut ou les matériaux de base, nommés produits semi-finis, destinés à une fabrication industrielle mais moins appropriés pour des investisseurs privés. Ces formes comprennent également les alliages composés de deux sortes de métal ou plus. Si ceux-ci contiennent du platine, la part de l’or doit être plus importante.

La loi fédérale sur la TVA et l’ordonnance régissant la TVA sont complétées par la directive R-69-02 sur l’exonération fiscale lors de l’import. Celle-ci contient des dispositions d’exécution pour l’Office fédérale de la douanes et de la sécurité des frontières et vise une application homogène des dispositions sur la TVA.

Que définissent les numéros tarifaires douaniers 7118.9010 et 9705.0000 ?

L’Article 44 de l’Ordonnance régissant la taxe sur la valeur ajoutée contient des numéros tarifaires douaniers esquissant clairement la définition des monnaies d’or. Ainsi, le numéro tarifaire 7118.9010 signifie seulement que les produits sont des monnaies d’or. Le numéro tarifaire 9705.0000 signifie quant à lui : « collections ou pièces de collection (…) de (…) valeur numismatique ». Dans le passé, cette explication a entraîné de fréquentes confusions, car l’Article 44 ne livre pas de définition officielle du terme « frappée par l’Etat ». Un procès s’est notamment tenu concernant le statut du Ducat d’or autrichien.

-> Lisez ici l’arrêté 2C 159/2019 de la Cour Suprême fédérale du 23 juillet 2019.

L’Administration Fédérale des Douanes a ensuite publié la déclaration suivante de la Cour suprême fédérale dans sa directive :
« Par monnaie d’or frappée par l’Etat, au sens de l’Art. 44 al. 1 lit. a de l’ordonnance régissant la taxe sur la valeur ajoutée, on entend une pièce d’or d’Etat garantie en poids et en contenu par l’estampage, et convenant ainsi ou ayant convenu aux transactions financières. Les frappes ultérieures ne sont pas des monnaies au sens décrit ci-dessus. »

Selon cet article, seuls les ducats de la période allant de 1872 à 1915 sont considérés comme frappés par l’Etat, et constituent plutôt des pièces de collection à l’heure actuelle. Sont cependant exclus les frappes ultérieures disponibles depuis 1961 et produits par la Monnaie d’Autriche pour le marché de l’investissement avec comme dernière édition l’année 1915. Il est de plus important de noter que l’Hôtel des Monnaies de Vienne a également frappé en son temps des monnaies légales, et œuvre encore depuis dans le service public.

Pourquoi les lingots et granulats ont-ils besoin d’un poinçon d’essayeur-fondeur

reconnu ? Afin que les lingots d’or puissent être considérés comme exonérés de TVA, il est nécessaire qu’ils comportent le poinçon d’un essayeur-fondeur reconnu. L’Administration Fédérale des Douanes établit cela dans son document « Prescriptions relatives à la fonte et à l’essai des métaux précieux ».

Les déterminations de titre effectuées à l’étranger sur des produits de la fonte ne sont reconnues en Suisse que si elles émanent d’un essayeur-fondeur reconnu. Les listes correspondantes peuvent être consultées sur l’Internet:
LBMA good delivery list
LPPM good delivery list

Cela signifie que les lingots d’or figurant sur la »Good Delivery List« officielle et constamment mise à jour de la London Bullion Market Associaton (LBMA) sont considérés comme exonérés de TVA.

Un jugement de la Cour suprême fédérale du 1er novembre 2013 clarifie la signification du poinçon des essayeurs-fondeurs autorisés. L’objet de l’audience était l’import de lingots d’or en Suisse par un citoyen chinois. Ces lingots portaient bien les informations de titre, mais ne disposaient cependant pas du poinçon requis. Le voyageur avait emprunté l’allée verte portant la mention « Rien à déclarer » alors que le métal était soumis à la TVA en raison de son poinçon manquant, les lingots d’or ont donc été saisis lors d’un contrôle. La Cour suprême fédérale a validé cette procédure dans son jugement 2C 518/2013.

Les anciens lingots restent-ils exonérés d’impôt sans certficat récent du producteur?

Les anciens lingots provenant de fabricants anciennement certifiés LBMA et ne possédant plus de certificat sont eux aussi exclus de la taxe à l’importation. Pour cela, les lingots concernés doivent avoir été produits à un moment où le certificat LMBA était encore valide. En cas de doute, l’importateur a l’obligation de prouver que le fabricant était certifié au moment de la production. Ceci pourrait cependant être complexe selon les circonstances, car les lingots d’investissement courants ne portent aucune date de production ni aucun tampon de l’année. Le plus souvent, ces informations sont présentes dans le certificat joint.

Il est plus simple d’apporter une preuve dans le cas des lingots Good Delivery de 1000 onces d’argent ou de 400 onces d’or. La LBMA stipule alors que la date de gaufrage doit apparaître sur la surface du lingot. Cette exigence ne s’applique cependant pas aux lingots ayant d’autres unités de poids.

La liste la plus récente de la LMBA indique quels fabricants sont actuellement exonérés de la taxe à l’importation. Cette information est également stipulée dans la directive BAZG R-69-02 sur les exonérations fiscales sous le numéro 21.3. Les lingots d’or provenant d’un fabricant qui figure actuellement sur l’ancienne liste LBMA ne sont donc pas automatiquement exonérés d’impôt et sont en principe soumis à la taxe jusqu’à ce que les preuves nécessaires soient fournies.

Acheter de l'or sans avoir à payer de TVA

Les investisseurs qui souhaitent stocker leur or Bullion en Suisse ont la possibilité d’acheter des pièces ou des lingots d’or directement auprès d’un négociant spécialisé, dans le pays. Comme mentionné au début de cet article, l’achat d’or à des fins de placement reste exonéré de TVA, ce qui vous permet d’exploiter pleinement le capital disponible.

Au lieu d’être exporté dans le pays d’origine, le métal précieux reste en Suisse et y est stocké dans un coffre-fort ou en dépôt individuel – par exemple chez Swiss Gold Safe. De cette manière, vous n’avez pas à vous soucier de l’importation et vous pouvez acheter de l’or sans payer de TVA.

Pour savoir quel or d’investissement convient à cet effet et pour obtenir de plus amples informations, consultez notre article Acheter de l’or comme forme d’investissement.

Les points les plus importants en résumé :

Les lingots d’or sont exonérés de taxe sous forme moulée ou estampée s’ils attestent d’une densité d’au moins 995/1000 . Ils doivent de plus être identifiés grâce au cachet de fabricant. Dans la liste suivante, vous retrouverez les monnaies bullion connues exonérées de TVA en Suisse :

Pièce d'or	Pays	Finesse	Première frappe	Tailles disponibles (poids fin)	Trivia
American Eagle	US	916,7	1986	1, 1/2, 1/4, 1/10 oz
Aus. Kangaroo	AU	999,9	1986	10, 2, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz ainsi que 1 kg	La plus grande pièce du monde est l’Australian Kangaroo, fabriquée en 2011 et pesant environ une tonne.
Aus. Koala	AU	999,9	2007	2, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/25 oz
Britannia	GB	999,9 (bis 2012 917,0)	1987	5, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz
China Panda	CN	999,0	1982	1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz ainsi que 1, 3, 8, 15, 30 g
Goldvreneli	CH	900,0	1897	2,903 g, 5,807 g , 29,032 g
Helvetia	CH	900,0	1883	5,807 g
Krügerrand	ZA	916,6	1967	50, 5, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20, 1/50 oz
Libertad	MX	999,0	1981	1981 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz
Lunar Serie I, II	AU	999,9	1996	10, 2, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz ainsi que 10 kg, 1 kg
Maple Leaf	CA	999,9 (bis 1981 999,0)	1979	1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/15, 1/20 oz	5 pièces de la Big Maple Leaf, qui pèse 100 kg, ont été fabriquées en 2007. L’un d’entre eux a été volé plus tard au Bodemuseum en Allemagne.
Sovereign	UK	916,7	1817	36,61 g, 14,64 g, 7,322381 g, 3,661 g
Wiener Philharmoniker	AT	999,9	1989	1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/25 oz	Le Big Phil est une version de 1000 oz (31,103 kg) du Philharmoniker produite en 2004.

Contrairement aux pays de l’Union Européenne (UE), les monnaies suivantes ne sont pas détaxées en Suisse car il s’agit de frappes ultérieures de l’original historique :

Autriche : Frappe ultérieure d’un ducat (Année 1915 et frappe défectueuse 1951)
Autriche : Frappe ultérieure de quatre ducats (Année 1915 et frappe défectueuse 1951)
Autriche : Frappe ultérieure de 10 couronnes (Année 1912)
Autriche : Frappe ultérieure de 20 couronnes (Année 1915)
Autriche : Frappe ultérieure de 100 couronnes (Année 1915)