Tasse sull'importazione di oro in Svizzera
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L'importazione di oro in Svizzera è per lo più esente da imposte
Le persone che desiderano importare oro bancario in Svizzera di solito non devono pagare imposte sul valore aggiunto all’importazione. L’oro che soddisfa le prescrizioni dell’Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini (UDSC) può essere importato come fosse denaro contante, senza dichiarazioni o tasse.
Nota: Questo articolo non pretende di essere completo, non costituisce esplicitamente una consulenza legale e serve esclusivamente a scopo orientativo. Per informazioni vincolanti vi consigliamo di contattare un avvocato di vostra scelta e di leggere le informazioni degli uffici doganali regionali, dell’Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini (UDSC) o del Dipartimento federale delle Finanze.
I lingotti d’oro sono esenti da tasse in forma fusa o stampata, a condizione che abbiano una finezza impressa di almeno 995/1000. Inoltre, devono essere contrassegnati con il timbro del produttore. Il produttore deve essere registrato in Svizzera o presso la London Bullion Market Association (LBMA).
Nel seguente elenco troverete monete bullion famose, che rimangono esenti da imposte anche in Svizzera:
| Monete d’oro | Paese | Purezza | Prima coniazione | Dimensioni disponibili (peso fine) | Curiosità |
|---|---|---|---|---|---|
|
American Eagle |
US
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916,7
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1986
|
1, 1/2, 1/4, 1/10 oz
|
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Aus. Kangaroo
|
AU |
999,9
|
1986
|
10, 2, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz e 1 kg
|
La moneta più grande del mondo è il canguro australiano, prodotto nel 2011 e del peso di circa 1 tonnellata. |
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Aus. Koala
|
AU
|
999,9
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2007
|
2, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/25 oz
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|
|
Britannia
|
GB
|
999,9 (bis 2012 917,0)
|
1987
|
5, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz
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|
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China Panda
|
CN
|
999,0
|
1982
|
1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz e 1, 3, 8, 15, 30 g
|
|
|
CH
|
900,0
|
1897
|
2,903 g, 5,807 g , 29,032 g |
|
|
|
Helvetia |
CH
|
900,0
|
1883
|
5,807 g
|
|
|
ZA
|
916,6
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1967
|
50, 5, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20, 1/50 oz
|
|
|
|
Libertad
|
MX
|
999,0
|
1981
|
1981
1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz
|
|
|
Lunar Serie I, II
|
AU
|
999,9
|
1996
|
10, 2, 1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/20 oz e 10 kg, 1 kg |
|
|
Maple Leaf
|
CA
|
999,9 (bis 1981 999,0)
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1979
|
1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/15, 1/20 oz
|
Nel 2007 sono stati prodotti 5 esemplari del Grande Foglio d’Acero da 100 kg. Uno di questi è stato poi rubato dal Bodemuseum in Germania. |
|
Sovereign
|
UK
|
916,7
|
1817
|
36,61 g, 14,64 g, 7,322381 g, 3,661 g
|
|
|
Wiener Philharmoniker
|
AT |
999,9
|
1989
|
1, 1/2, 1/4, 1/10, 1/25 oz |
Il Big Phil è una versione da 1000 once (31,103 kg) della Filarmonica prodotta nel 2004. |
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A differenza di quanto previsto nei Paesi dell’Unione Europea (UE), le seguenti monete non sono esenti da imposte in Svizzera, perché si tratta di nuovi coni degli originali storici:
- Austria: riproduzioni di uno ducato (anno 1915 ed emissione 1951)
- Austria: riproduzioni di quattro ducati (anno 1915 ed emissione 1951)
- Austria: riproduzioni di 10 corone (anno 1912)
- Austria: riproduzioni di 20 corone (anno 1915)
- Austria: riproduzioni 100 corone (anno 1915)
Per ulteriori dettagli e spiegazioni sull’importazione e sulle eccezioni, vedere quanto segue.
Imposta sul valore aggiunto all’importazione di oro dall'estero - Esenzione dall'obbligo di imposta sul valore aggiunto
Gli investitori europei che desiderino trasferire il loro oro d’investimento o altri valori in Svizzera e conservarli devono pagare l’imposta di importazione in vigore nel Paese al momento dell’importazione. La cosiddetta imposta di importazione si basa sugli stessi criteri dell’imposta legale sul valore aggiunto, che deve essere pagata sul prezzo netto di ogni bene. Rimane comunque valido il principio che l’acquisto di oro nel proprio Paese è per lo più esente da IVA, ma ciò decade nel momento in cui si attraversa la frontiera. Fortunatamente, ci sono ampie esenzioni dall’IVA svizzera per l’oro da investimento.
La legge sull’imposta sul valore aggiunto (IVA) è ordinata nella rispettiva legge sull’IVA dei Paesi. In Svizzera è stata introdotta nel 1995 per tutte le merci. Tuttavia, secondo l’articolo 107 della legge sull’imposta sul valore aggiunto (LIVA), il Consiglio federale può emanare disposizioni divergenti: ad esempio, l’ordinanza concernente l’imposta sul valore aggiunto ha adottato, tra l’altro, ampie eccezioni all’IVA per quanto riguarda l’acquisto di oro da investimento.
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L'ordinanza sull'IVA include eccezioni all'imposta
Tali deroghe sono riassunte nell’ordinanza concernente l’imposta sul valore aggiunto (OIVA), all’articolo 44. L’esenzione fiscale riguarda principalmente le vendite di monete d’oro coniate dallo Stato nei numeri tariffari 7118.9010 e 9705.0000 (per il significato, vedere la sezione seguente) e i lingotti d’oro. I lingotti d’oro devono avere un tenore minimo di purezza di 995/1000, recare l’indicazione del tenore minimo e recare l’abbreviazione del marchio di un saggiatore-fonditore riconosciuto (vedere il capitolo seguente).
Inoltre, anche l’oro sotto forma di granuli è soggetto all’esenzione fiscale, a condizione che abbia una purezza di 995/1000. Deve quindi essere ugualmente pesato, imballato e sigillato da un saggiatore-fonditore riconosciuto. L’articolo 44 disciplina anche altre forme, come l’oro grezzo o il materiale grezzo, il cosiddetto semilavorato, destinato alla produzione industriale, ma meno rilevante per gli acquirenti privati. Ciò include leghe composte da due o più parti di oro; se contiene platino, deve prevalere la proporzione di oro.
La legge sull’IVA e l’ordinanza concernente l’imposta sul valore aggiunto sono integrate dalla Direttiva R-69-02 relativa alle esenzioni all’importazione. Essa contiene disposizioni esecutive dell’Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini (UDSC, in passato era l’Amministrazione federale delle dogane, AFD) e mira a un’applicazione uniforme delle disposizioni sull’IVA.
Cosa indicano i numeri di tariffa doganale 7118.9010 e 9705.0000?
L’articolo 44 dell’ordinanza sull’IVA (OIVA) contiene i numeri tariffari a cui attenersi chiaramente per rientrare nella definizione di monete d’oro. Pertanto, il numero 7118.9010 afferma semplicemente che i prodotti sono monete d’oro. Il numero di tariffa doganale 9705.0000 sta invece per: “collezioni o oggetti da collezione (…) di (…) valore numismatico”. Questa spiegazione ha spesso portato a confusione in passato, poiché l’articolo 44 non fornisce una definizione ufficiale del termine “coniato dallo Stato”. Così, tra le altre cose, sorse una disputa legale sullo status del ducato d’oro austriaco.
- Vedere al riguardo la sentenza 2C 159/2019 del Tribunale federale del 23 luglio 2019
L’Amministrazione federale delle dogane ha quindi incorporato nella sua direttiva la seguente dichiarazione del Tribunale federale:
“Con monete d’oro coniate dallo Stato ai sensi dell’Art. 44, par. 1 lett. a, OIVA, si intende un pezzo d’oro garantito dallo Stato mediante conio in peso e contenuto, che è o era destinato allo scambio di pagamenti. Non sono considerate monete nel senso precedente le monete riproduzioni in conio.”
Di conseguenza, solo i ducati storici delle annate dal 1872 al 1915 sono considerati coniati dallo Stato e ora vengono scambiati più come oggetti da collezione. Tuttavia, sono escluse le riproduzioni, disponibili dal 1961 e prodotte dalla zecca d’Austria con l’ultima annata valida, 1915, per il mercato degli investimenti. A questo proposito, vale la pena sapere che la zecca di Vienna ha anche coniato il corso legale dell’epoca e che è – allora come oggi – attiva per il conio pubblico.
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Perché i lingotti e i granuli richiedono particolari timbro riconosciuti?
Affinché i lingotti d’oro possano essere riconosciuti come esenti da IVA, è necessario il timbro di un saggiatore-fonditore giurato. Questo è ciò che l’UDSC stabilisce nel suo documento “Disposizioni sulla fusione e sul saggio dei metalli preziosi”.
“Le determinazioni di titolo effettuate all’estero sono riconosciute in Svizzera solo se emanate da saggiatori-fonditori riconosciuti. Gli elenchi corrispondenti possono essere consultati in internet:”
Con ciò si afferma che i lingotti d’oro elencati nella “good delivery list” ufficiale e costantemente aggiornata della London Bullion Market Associaton (LBMA) sono considerati esenti da imposte sul valore aggiunto all’importazione.
Una sentenza del Tribunale federale del 1º novembre 2013 chiarisce il significato dei segni del marchio del saggiatore-fonditore autorizzato. L’oggetto del processo era l’importazione di lingotti d’oro in Svizzera da parte di un cittadino cinese. Nonostante queste barre fossero dotate dei dati di finezza necessari, non avevano i marchi richiesti. Poiché il viaggiatore aveva utilizzato il passaggio verde per “niente da dichiarare” e il metallo prezioso era soggetto a tasse di importazione a causa della mancanza del marchio, i lingotti d’oro furono sequestrati durante un controllo. Nella sua sentenza 2C 518/2013, il Tribunale federale ha confermato questa procedura.
I lingotti datati senza un valido certificato del produttore sono comunque esenti da tasse?
Sono esclusi dall’imposta sul valore aggiunto all’importazione anche i lingotti più vecchi, provenienti da produttori certificati LBMA, che oggi non possiedono più un certificato attuale. È fondamentale che i lingotti in questione siano stati prodotti in un lasso di tempo in cui il certificato LBMA era ancora valido. In caso di dubbio, l’importatore è tenuto a dimostrare che il produttore fosse certificato al momento della produzione. Tuttavia, questo potrebbe risultare difficile in determinate circostanze, poiché i comuni lingotti per investimento di solito non riportano una data di produzione o un’annata punzonata. Spesso, tuttavia, queste informazioni si trovano nel certificato allegato.
Per i lingotti Good Delivery da 1000 once d’argento o 400 once d’oro la certificazione diventa più semplice: in tal caso, LBMA prescrive che la data del conio debba apparire sulla superficie. Tuttavia, per i lingotti di altre unità di peso, questo requisito non è previsto.
I produttori attualmente esentati dall’IVA all’importazione sono elencati nella current list di LMBA. Ciò è stabilito anche nella direttiva UDSC R-69-02 relativa alle esenzioni fiscali, al punto “21.3. Oro a scopi d’investimento”: lingotti d’oro provenienti da un produttore attualmente elencato nella LBMA former list non sono quindi automaticamente esenti da imposte e devono essere tassati in linea di principio, fino a quando non saranno messe a disposizione le prove necessarie.
- Consiglio: quando si importano lingotti più vecchi, i viaggiatori devono fornire e portare con sé tutte le prove che dimostrino che la merce è stata prodotta in modo certificato prima di attraversare la frontiera. In alternativa, si consiglia di introdurre solo nuovi lingotti provenienti da produttori attualmente certificati LBMA.
Acquistare oro senza IVA
Ai risparmiatori che desiderino conservare l’oro bullion in Svizzera si offre la possibilità di acquistare monete d’oro o lingotti d’oro direttamente in Svizzera da un rivenditore specializzato. Come dichiarato all’inizio, l’acquisto di oro a fini di investimento rimane esente da IVA. Ciò consente di sfruttare appieno il capitale disponibile.
Invece di effettuare un’esportazione dal Paese d’origine, il metallo prezioso rimane in Svizzera e viene custodito in cassette di sicurezza o immagazzinato segregato, ad esempio, presso Swiss Gold Safe. In questo modo non ci si deve preoccupare dell’importazione e si può acquistare oro senza pagare l’IVA. Quale oro da investimento sia adatto a tale fine e ulteriori informazioni possono essere trovate nel nostro articolo Comprare oro come forma di investimento.
FAQ - importazione di oro in Svizzera
L’importazione di oro in Svizzera non è limitata. Inoltre l’oro non deve essere dichiarato, se non su richiesta di un doganiere. Per prevenire il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo, le dogane effettuano controlli a campione, durante i quali è necessario fornire informazioni corrette sull’oro trasportato, sulla sua origine e sull’averne economicamente diritto.
No, a condizione che si tratti del cosiddetto oro da investimento, di solito non è prevista alcuna imposta sul valore aggiunto (IVA) all’importazione. Ciò riguarda in particolare lingotti d’oro con una finezza di almeno 995/1000 e alcune monete bullion coniate dallo Stato.
Sono esentasse:
- Lingotti d’oro (fusi o fustellati) con finezza ≥ 995/1000 e marchio di un saggiatore riconosciuto
- Alcune monete d’oro coniate dallo stato (vedi sotto)
Esempi:
- Maple Leaf (Canada)
- Krügerrand (Sudafrica)
- Britannia (Regno Unito)
- Cina Panda
- Orchestra Filarmonica di Vienna (Austria)
- Serie lunare, Uccelli del Paradiso (Australia)
- Goldvreneli, Helvetia (Svizzera)
Non sono esentasse: riproduzioni in conio di monete storiche, come ad esempio:
- Ducati austriaci (ad esempio, anno 1915)
- Riproduzioni in conio di 10, 20, 100 corone
- Tenore minimo: 995/1000
- Marchio facilmente leggibile di un saggiatore-fonditore riconosciuto
- Saggiatori-fonditori riportati nell’elenco dell’Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini (UDSC) o nella “Good Delivery List” della LBMA
Anche i lingotti più vecchi possono essere esentasse se viene dimostrato che provengono da un produttore certificato LBMA al momento della produzione (vedere LBMA former list). La prova deve essere fornita dall’importatore.
Non è obbligatorio. L’oro è esente da dichiarazioni, ma viene controllato durante controlli doganali casuali. Su richiesta, l’origine, il tipo, la quantità e il beneficiario economico devono essere resi noti.
I contanti, tra cui i metalli preziosi, sono esenti da dichiarazione fino a un valore pari a 10.000 €. I valori superiori devono essere dichiarati alla dogana corrispondente al momento dell’esportazione. A seconda del Paese, come ad esempio l’Italia, si applicano altre norme.
- 7118.9010: monete d’oro
- 9705.0000: monete da collezione con valore numismatico
Solo le monete coniate dallo Stato sono considerate esentasse, ma non le monete che costituiscono riproduzioni in conio.
Sì. L’acquisto di oro da investimento in Svizzera (ad es. presso Echtgeld AG) è esente dall’imposta sul valore aggiunto: una soluzione ideale per gli investitori che vogliano immagazzinare il loro oro direttamente in Svizzera.
Ad esempio, se mancano i segni di bollo richiesti, l’oro può essere considerato tassabile e persino sequestrato. Lo ha confermato il Tribunale federale (sentenza 2C_518/2013).
Gioielli e medaglie non sono considerati oro da investimento e sono soggetti all’imposta sul valore aggiunto (IVA) all’importazione.